本文轉載至：2020年9月號《Money錢》
很多父母會幫子女買儲蓄險，當成教育基金或留給小孩日後成家用，加上業務員鼓吹保險給付免稅，可趁早做好財產移轉規劃，導致許多人因誤解免稅的定義而付出沉重代價。
領取儲蓄險保險給付，卻遭徵贈與稅
陳媽媽在兒子就讀國小一年級時，聽從鄰居保險業務員的建議，買了一張6年期的儲蓄險，要保人是陳媽媽、被保險人及受益人是兒子，年繳50萬元。陳媽媽所期待的，是等保費繳完6年期滿後，可以持續利滾利，待兒子成年時領回。
沒想到兒子20歲時，確實可領回300多萬元，但事後陳媽媽竟然收到國稅局的補稅通知單，理由是漏報贈與稅，必須補稅加罰款。陳媽媽認為，買保險不是都免稅嗎？而且就算要課贈與稅，她每年繳的保費金額也沒有超過220萬元，為何會被要求補稅呢？
很多父母為了孩子未來的教育基金或成年後有「第一桶金」可以運用，會考慮在孩子還小的時候就購買儲蓄險，保單的受益人為兒女，在買保險的同時，可能有保險業務人員會告訴你，保險目前有3,330萬元的免稅額，可以合法節稅，導致許多民眾誤以為所有保險都是免稅的。
森懋會計師事務所林心瀠會計師解釋，一般我們常聽到的3,330萬元免稅額，必須同時符合以下幾個條件：
➊ 要保人（繳保費的人）及受益人非同一人的壽險以及年金保險。若是要保人及受益人為同一人的壽險及年金保險則不適用。
➋ 必須為死亡保險給付。所以像是儲蓄險、醫療險、傷害險等非屬死亡給付的部分亦不適用。
➌ 3,330萬元的免稅額，是免個人所得稅。受益人拿到被保險人的死亡給付時，3,330萬元以下的金額不須計入「受益人」當年度的「個人所得」（以一申報戶為單位）。所以僅是免個人所得稅，並非指遺產稅、贈與稅以及其他類別的稅目。
另外，依據《保險法》第14條規定「要保人對於財產上的現有利益，或因財產上的現有利益而生之期待利益，有保險利益。」
所以，根據要保人與受益人不同的保險契約，受益人到期所領取的滿期金或是還本金，屬於要保人對受益人的贈與。
林心瀠指出，在陳媽媽的案例中，若依據實質課稅原則，兒子所領回的320萬元，其實屬於媽媽對兒子的贈與。換句話說，扣除媽媽當年度贈與稅的免稅額220萬元，超過部分須課10%贈與稅。
計算公式如下：（320萬－220萬）×10%＝10萬元。另因漏報稅，須處1倍罰鍰10萬元，總共須繳20萬元。
要保人與受益人為同一人
較有機會節省贈與稅
難道陳媽媽的想法都沒有節省贈與稅的空間嗎？林心瀠認為，如果要保人及受益人為同一人，也就是買保險的時候，要保人及受益人都是兒子，就比較有可能。
但必須注意的是，縱使保單上要保人及受益人為同一人，國稅局仍會以要保人是否有財力繳納保費為原則，認定是否為贈與行為。
簡單來說，陳媽媽的兒子在購買保單當時才國小一年級，不可能有能力年繳50萬元的保費，還是會被認定為贈與。所以陳媽媽除了保單的要保人及受益人都填兒子之外，另外還要做2件事：
首先，在保單6年期間每年贈與50萬元的現金給兒子，並到國稅局做贈與稅的申報（建議從媽媽銀行帳戶匯款50萬元到兒子銀行帳戶，並提示雙方銀行存摺，較無爭議）。拿到贈與稅的免稅證明書後，即可證明兒子的資金來源，且因每年未超過220萬元，也無須繳納贈與稅。
其次，因為兒子為要保人，所以保費的繳納也必須從兒子的銀行帳戶扣款，若保費仍是從陳媽媽的銀行帳戶扣款，仍舊會被視為贈與，這是必須注意的關鍵。
